会計仙人虎の巻

公社債の受取利息は、所得税および復興特別所得税15.315％と、住民税5％の合計20.315％の源泉徴収税等が控除されて入金されます。 【根拠資料】
タックスアンサーNo.1310利息を受け取ったとき(利子所得)

源泉徴収税等を計上する勘定科目及び損益計算書上の表示区分は、所得税額控除の適用を受けるかどうか、及び、その金額の重要性により異なり、具体的には、下記のようになります。

法人の所得については、本来法人税のみが課税されるべきでありますが、現行税制では、財政収入の確保の見地から、個人・法人を問わず、利子の支払側で一定の所得税を源泉徴収しています。

そのため、受取利息を源泉所得税を控除したままの金額を益金としてしまうと、課税後の所得にさらに法人税を課税してしまうという二重課税が発生してしまいます。

そこで、源泉徴収された所得税額については、法人税の前払いと考え、納付すべき法人税から控除する方法を取ることができます。

この控除を所得税額控除といいます。

この所得税額控除を受けるか受けないかについては、法人の任意選択となってるため、強制されるものではありません。

所得税額控除の適用を受ける場合、源泉徴収税額は税引前当期純利益（又は損失）の次に表示する『法人税、住民税及び事業税』に含めて表示します。

それに対して、所得税額控除の適用を受けない場合は、PL上の営業外費用として表示します。

ただし、源泉徴収税額の金額の重要性が乏しい場合、『法人税、住民税及び事業税』等に含めて表示することができます。 【根拠資料】
法人税、住民税及び事業税等に関する会計基準第4項(5)・13・38項

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公社債(有価証券)の利子の消費税法上の取扱い

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