外貨建取引の決算時における換算替
外貨建の勘定科目残高は、決算に原則として、次の為替処理を行います。
| 対象項目 | 決算時の換算為替相場 |
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外国通貨 |
外貨建簿価を決算時の為替相場で換算替 |
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外貨建前渡金 |
金銭授受時の為替相場のまま据え置き |
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外貨建前受金 |
金銭授受時の為替相場のまま据え置き |
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外貨建未収収益 |
外貨建簿価を決算時の為替相場で換算替 |
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外貨建未払費用 |
外貨建簿価を決算時の為替相場で換算替 |
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外貨建借入金 |
外貨建簿価を決算時の為替相場で換算替 |
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外貨建貸付金 |
外貨建簿価を決算時の為替相場で換算替 |
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外貨建売上債権 |
外貨建簿価を決算時の為替相場で換算替 |
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外貨建仕入債務 |
外貨建簿価を決算時の為替相場で換算替 |
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外貨建保証債務 |
決算時の保証債務額を決算時の為替相場で換算した金額を記載 |
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外貨建売買目的有価証券 |
外貨建時価を決算時の為替相場で換算して評価替 |
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外貨建その他有価証券 (時価の把握が可能な場合) |
外貨建時価を決算時の為替相場で換算して評価替 |
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外貨建その他有価証券 (時価の把握が極めて困難な場合) |
外貨建簿価を決算時の為替相場で換算して評価替 |
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満期保有目的の外貨建債券 |
外貨建簿価を決算時の為替相場で換算して換算替 |
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外貨建子会社株式 |
円建帳簿価額のまま据え置き ※評価額の引下げの際には、外貨建時価又は実質価額 を決算時の為替相場により換算 |
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外貨建関連会社株式 |
円建帳簿価額のまま据え置き ※評価額の引下げの際には、外貨建時価又は実質価額 を決算時の為替相場により換算 |
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外貨建関連会社出資金 |
円建帳簿価額のまま据え置き ※評価額の引下げの際には、外貨建時価又は実質価額 を決算時の為替相場により換算 |
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子会社又は関連会社が発行した外貨建転換社債 ※取得者側 (転換の可能性有の場合) |
円建帳簿価額のまま据え置き |
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子会社又は関連会社が発行した外貨建転換社債 ※取得者側 (転換の可能性無の場合) |
外貨建簿価を決算時の為替相場で換算して換算替 |
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子会社又は関連会社が発行した外貨建転換社債型新株予約権付社債 ※取得者側 (転換の可能性有の場合) |
円建帳簿価額のまま据え置き |
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子会社又は関連会社が発行した外貨建転換社債型新株予約権付社債 ※取得者側 (転換の可能性無の場合) |
外貨建簿価を決算時の為替相場で換算して換算替 |
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外貨建社債 ※発行者側 |
外貨建簿価を決算時の為替相場で換算して換算替 |
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外貨建転換社債 ※発行者側 （転換の可能性有の場合） |
円建帳簿価額のまま据え置き |
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外貨建転換社債 ※発行者側 （転換の可能性無の場合） |
外貨建簿価を決算時の為替相場で換算して換算替 |
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外貨建転換社債型新株予約権付社債 ※発行者側 （転換の可能性有の場合） |
円建帳簿価額のまま据え置き |
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外貨建転換社債型新株予約権付社債 ※発行者側 （転換の可能性無の場合） |
外貨建簿価を決算時の為替相場で換算して換算替 |
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外貨建新株予約権 ※発行者側 |
外円建帳簿価額のまま据え置き |
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デリバティブ取引等 |
外貨建時価を決算時の為替相場で換算 |
(外貨建取引等会計処理基準一2
外貨建取引等会計処理基準の改訂に関する意見書二1)
外貨建取引等会計処理基準の改訂に関する意見書二1)
次のページでは、外貨建取引の決算時の換算差額の会計処理について具体的にご紹介します。
