会計仙人虎の巻

満期保有目的の債権の売却損益については、損益計算書上、『投資有価証券売却益』又は『投資有価証券売却損』等の科目に計上します。

表示区分は、合理的な理由による売却の場合は『営業外収益』又は『営業外費用』ですが、合理的な理由によらない売却については『特別損失』又は『特別利益』に表示します。

満期保有目的の債権の合理的な売却理由についての詳細は、下記のページをご参照下さい。
満期保有目的の債権に分類される公社債の売却時の会計処理

減損認識時における減損損失は、『投資有価証券評価損』の科目で、『特別損失』に表示します。

満期保有目的の債権に対して受領した利息については、『有価証券利息』の科目で、営業外収益に計上します。

同様に、償却原価法において計上した当期償却額についても、『有価証券利息』の科目で、営業外収益に計上します。 【根拠資料】
会計制度委員会報告第14号金融商品会計に関する実務指針第70項

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