立替金の貸借対照表上の表示
立替金は、その取得価額から貸倒引当金を控除した金額で、貸借対照表に表示します。
(企業会計基準第10号金融商品に関する会計基準第14項)
立替金を含む金銭債権は、金融商品に関する会計基準で、時価評価を行わない金融商品とされています。
これは、一般的に金銭債権に活発な市場が無い場合が多いこと、短期的に決済されるため帳簿価額が時価に近似していること、売却を意図していない場合が少なくないことなどの理由によります。
ただし、金銭債権は貸倒のリスクを負っているため、そのリスク部分については、貸倒引当金を控除することで、貸借対照表価額に反映しなければなりません。 (企業会計基準第10号金融商品に関する会計基準第68項)
これは、一般的に金銭債権に活発な市場が無い場合が多いこと、短期的に決済されるため帳簿価額が時価に近似していること、売却を意図していない場合が少なくないことなどの理由によります。
ただし、金銭債権は貸倒のリスクを負っているため、そのリスク部分については、貸倒引当金を控除することで、貸借対照表価額に反映しなければなりません。 (企業会計基準第10号金融商品に関する会計基準第68項)
立替金は『一時的』に立て替えているものであるため、基本的は、貸借対照表の流動資産の中で『その他流動資産』の勘定科目に含めて表示します。
ただし、その金額が資産の金額の5％を超えるものについては、『立替金』等の勘定科目で個別に表示しなければなりません。 (財務諸表等の用語、様式及び作成方法に関する規則第十七条の十二・第十九条)
ただし、その金額が資産の金額の5％を超えるものについては、『立替金』等の勘定科目で個別に表示しなければなりません。 (財務諸表等の用語、様式及び作成方法に関する規則第十七条の十二・第十九条)
また、外貨建立替金については為替変動によるリスクを負っているため、決算時の為替相場で換算替した金額を貸借対照表に計上します。
”外貨建立替金”の具体的な会計処理については、下記のページをご参照ください。
外貨建立替金の会計処理
”外貨建立替金”の具体的な会計処理については、下記のページをご参照ください。
外貨建立替金の会計処理
【立替金の貸借対照表表示】
●貸借対照表価額
立替金のBS価額
=取得価額-貸倒引当金額
※外貨建立替金については決算時
の為替相場で計上
※下記の理由により、立替金は時価評価を
行わない
①活発な市場が無く時価が不明のケース
が多い
②通常、短期決済されるため帳簿価額が
時価に近似
③売却を意図していない場合が少なく
ない
●貸借対照表表示
①金額が資産の金額の5％以下
区分：流動資産
科目：『その他流動資産』
②金額が資産の金額の5％超
区分：流動資産
科目：『立替金』等
●貸借対照表価額
立替金のBS価額
=取得価額-貸倒引当金額
※外貨建立替金については決算時
の為替相場で計上
※下記の理由により、立替金は時価評価を
行わない
①活発な市場が無く時価が不明のケース
が多い
②通常、短期決済されるため帳簿価額が
時価に近似
③売却を意図していない場合が少なく
ない
●貸借対照表表示
①金額が資産の金額の5％以下
区分：流動資産
科目：『その他流動資産』
②金額が資産の金額の5％超
区分：流動資産
科目：『立替金』等
次のページでは、外貨建立替金の会計処理について具体的にご紹介します。