医療保険の税制の改正履歴と会計処理の総まとめ
【医療保険の税制改正履歴総まとめ】
医療保険の税法上の規定は、平成13年及び令和元年に改正されており、現存する医療保険契約に適用される規定は、その保険を契約した年度によって異なります。
現行の規定は、令和元年に改正されたものです。
現行の規定においては、保険期間と最高解約返戻率、及び、一被保険者当たりの年換算保険料相当額により、適用される支払保険料の会計処理が異なります。
具体的な会計処理については、上記のSummaryより、該当ページがご参照いただけます。
令和元年に改正されら規定は、令和元年7月8日以降の契約に限定して適用されるため、令和元年7月7日までの保険契約については、旧基本通達での規定が適用されます。
ただし、令和元年7月8日～10月7日の契約の内、解約返戻金がなく、かつ、短期払のものについては、旧規定が適用されるため留意が必要です。 【参考文献】
法人税法基本通達9-3-5・9-3-5の2
タックスアンサーNo.5364定期保険及び第三分野保険の保険料（保険料に相当多額の前払部分の保険料が含まれない場合）の取扱い（令和元年7月8日以後契約分）
定期保険及び第三分野保険に係る保険料の取扱いに関するFAQ-Q1
現行の規定においては、保険期間と最高解約返戻率、及び、一被保険者当たりの年換算保険料相当額により、適用される支払保険料の会計処理が異なります。
具体的な会計処理については、上記のSummaryより、該当ページがご参照いただけます。
令和元年に改正されら規定は、令和元年7月8日以降の契約に限定して適用されるため、令和元年7月7日までの保険契約については、旧基本通達での規定が適用されます。
ただし、令和元年7月8日～10月7日の契約の内、解約返戻金がなく、かつ、短期払のものについては、旧規定が適用されるため留意が必要です。 【参考文献】
法人税法基本通達9-3-5・9-3-5の2
タックスアンサーNo.5364定期保険及び第三分野保険の保険料（保険料に相当多額の前払部分の保険料が含まれない場合）の取扱い（令和元年7月8日以後契約分）
定期保険及び第三分野保険に係る保険料の取扱いに関するFAQ-Q1
医療保険の支払保険料の会計処理が最初に規定されたのは、『昭和54年6月8日 直審4-18 法人契約の新成人病保険の保険料の取扱いについて』においてです。
この規定では、医療保険(保険期間終了に際して保険金が支給されないもの)の支払保険料は払込の都度損金経理できるとされていました。
その後、平成13年の改正において、終身保障タイプの内、『有期払込』のみ、その支払保険料の一部を資産計上しなければならないというルールが新設されましたが、『終身払込』については変更がなく、従前の通り、払込の都度損金算入する経理処理が継続されました。
平成13年の改正については、平成13年9月1日以降に保険料の支払期日が到来する保険から適用されるため、保険契約日がこの日付以前であっても、支払期日が同日以降のものは、改正後の規定が適用されます。
そして、令和元年に、現行の規定に改正されています。
なお、がん保険に係る取扱いについては、平成24年にも改正がありましたが、医療保険についてはこの改正の適用対象ではありませんので、ご留意下さい。 【参考文献】
山本英生(2019)『「通達」から読み解く保険税務/第2章5⃣』税務研究会出版局
平成13年8月10日課審4-100法人契約の「がん保険（終身保障タイプ）・医療保険（終身保障タイプ）」の保険料の取扱いについて(法令解釈通達)
昭和54年6月8日 直審査4-18 法人契約の新成人病保険の保険料の取扱いについて
この規定では、医療保険(保険期間終了に際して保険金が支給されないもの)の支払保険料は払込の都度損金経理できるとされていました。
その後、平成13年の改正において、終身保障タイプの内、『有期払込』のみ、その支払保険料の一部を資産計上しなければならないというルールが新設されましたが、『終身払込』については変更がなく、従前の通り、払込の都度損金算入する経理処理が継続されました。
平成13年の改正については、平成13年9月1日以降に保険料の支払期日が到来する保険から適用されるため、保険契約日がこの日付以前であっても、支払期日が同日以降のものは、改正後の規定が適用されます。
そして、令和元年に、現行の規定に改正されています。
なお、がん保険に係る取扱いについては、平成24年にも改正がありましたが、医療保険についてはこの改正の適用対象ではありませんので、ご留意下さい。 【参考文献】
山本英生(2019)『「通達」から読み解く保険税務/第2章5⃣』税務研究会出版局
平成13年8月10日課審4-100法人契約の「がん保険（終身保障タイプ）・医療保険（終身保障タイプ）」の保険料の取扱いについて(法令解釈通達)
昭和54年6月8日 直審査4-18 法人契約の新成人病保険の保険料の取扱いについて
次のページでは、令和元年7月8日以降に契約した医療保険の支払保険料の会計処理(保険期間が3年未満のもの)について具体的にご紹介します。