会計仙人虎の巻

外貨建定期預金へ入金を行う際には、外貨を購入して外貨建てで預入を行います。

そのため原則として、預け入れるための外貨を取得した時点の直物為替相場(T.T.S(電信売相場))で換算した金額を、外貨建定期預金勘定で資産計上し、相手勘定で預け入れの原資とした資産をマイナスします。 【参考文献】
外貨建取引等会計処理基準一1
仰星監査法人(2023)『勘定科目別仕訳処理ハンドブック/Ⅰ流動資産-預金35外貨定期預金口座を開設した』
株式会社清文社

為替相場には、T.T.S(電信売相場)、T.T.B(電信買相場)、T.T.M(電信売買相場の仲値)の3種類が存在します。

T.T.S(電信売相場)は、銀行側からみて外貨を売る取引に適用される相場です。

そのため、外貨建の債務・仕入高・その他費用など、企業の立場から外貨を支払わなければならない(=銀行から外貨を買わなければならない)取引の換算に使用します。

外貨建定期預金の預入においても、銀行から見ると外貨を売る取引に該当するため、上述のようにT.T.S(電信売相場)で為替換算を行います。

その反対に、T.T.B(電信買相場)は、銀行側からみて外貨を買う取引に適用される相場です。

そのため、外貨建の債権・売上高・その他収入など、企業の立場から外貨を受取る(=受取った外貨を銀行へ売る)取引の換算に使用します。

T.T.Mは電信売買相場の仲値であり、法人税法においては、原則としてこのレートを使用して換算しなければなりません。

【参考文献】
仰星監査法人(2023)『勘定科目別仕訳処理ハンドブック/Ⅰ流動資産-現金⒔外国通貨を受取った』株式会社清文社

上述の会計処理は、外貨建定期預金を預け入れる場合の原則的な為替処理ですが、”外国通貨による記録”を適用している場合についてはこの限りではなく、”外国通貨による記録”の規定に従って会計処理をおこないます。

”外国通貨による記録”の具体的な会計処理については、下記のページをご参照ください。
外国通貨による記録
多通貨会計とは
純粋多通貨会計と準多通貨会計

下記では、外貨建定期預金を預け入れた場合の原則的な会計処理について、具体例を使用してご紹介します。

前提条件
A社は、下記のように外貨建定期預金の取引を行った。 ・X1年4月1日に円建普通預金で1,000USドルを購入し、 　外貨建定期預金口座へ預け入れた。 ・X1年4月1日の直物為替相場のT.T.S(電信売相場)は1ドル 　＠110円であった。

借方	貸方
外貨建定期預金　110千円※1	普通預金　110千円※1

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