外貨建預り金の会計処理
外貨建預り金は、原則として下記のように為替処理を行います。
| 換算のタイミング | 会計処理 |
|---|---|
|
発生時 |
発生時の為替相場で負債計上 |
|
決算時 |
決算時の為替相場で換算替 ⇒換算差額は当期の為替差損 益として処理 |
|
決済時 |
決済時の換算差額は当期為替差損益に計上 |
ただし、”外国通貨による記録”を適用している外貨建取引については、上記の限りではなく、”外国通貨による記録”について定められている会計処理に従います。
”外国通貨による記録”の具体的な会計処理については、下記のページをご参照ください。
外国通貨による記録
多通貨会計とは
純粋多通貨会計と準多通貨会計
”外国通貨による記録”の具体的な会計処理については、下記のページをご参照ください。
外国通貨による記録
多通貨会計とは
純粋多通貨会計と準多通貨会計
外貨建預り金は、発生時には発生時の為替相場による円換算額で負債として計上します。
(外貨建取引等会計処理基準一1)
外貨建預り金は、外貨建金銭債権債務に該当します。そのため、決算時には、決算時の為替相場で換算替を行います。
(外貨建取引等会計処理基準一2(1)(b)・(注4))
決算時の換算で生じた換算差額は、当期の為替差損益として計上します。
(外貨建取引等会計処理基準一2(2))
また、外貨建預り金を支払った時など、その決済で生じた損益も、当期の為替差損益として処理します。
(外貨建取引等会計処理基準一3)
下記では、外貨建預り金の会計処理について、具体例を使用してご紹介します。
| 前提条件 |
|---|
|
A社は輸入販売業を営んでおり、下記の取引を行った。
・X1年4月1日に海外転勤者の給与から10,000USDを 源泉所得税として預った ・X1年3月25日のUSDの為替相場は１USD＠100円であった ・X1年3月31日時点で預った源泉所得税は未納であった ・X1年3月31日のUSDの為替相場は１USD＠105円であった ・X1年4月1日に預った所得税10,000USDを全額現金で 納付した ・X1年4月1日のUSDの為替相場は１USD＠103円であった ・簡略化のため源泉所得税以外の仕訳は省略する ・A社の決算日は3月31日 |
【A社の会計処理】
① X1年3月25日(源泉徴収時)
① X1年3月25日(源泉徴収時)
| 借方 | 貸方 |
|---|---|
| 現金預金 1,000千円※1 | 預り金 1,000千円※1 |
※1源泉徴収時の相場＠100円×預かり額10,000USD
源泉徴収時の為替相場で預り金を負債計上します。
② X1年3月31日(決算日)
| 借方 | 貸方 |
|---|---|
| 為替差損 50千円※2 | 預り金 50千円※2 |
※2(決算時為替相場＠105円-源泉徴収時為替相場＠100円)
×期末預り金外貨建残高10,000USD
×期末預り金外貨建残高10,000USD
期末に残高として残っている預り金について、決算時の為替相場で換算替します。
換算替で発生した換算差額については、為替差損益として計上します。
換算替で発生した換算差額については、為替差損益として計上します。
③ X1年4月1日(決済日)
| 借方 | 貸方 |
|---|---|
| 預り金 1,050千円※3 |
現金預金 1,030千円※4
為替差益 20千円※5 |
※3預り金円建帳簿残高
※4円建決済額(決済時為替相場＠103円
×決済した外貨建預り金額10,000USD)
※5預り金円建帳簿残高1,050千円-円建決済額1,030千円
※4円建決済額(決済時為替相場＠103円
×決済した外貨建預り金額10,000USD)
※5預り金円建帳簿残高1,050千円-円建決済額1,030千円
預り金の円建帳簿残高をマイナスすると同時に、相手勘定で実際の現金支払額を現金預金からマイナスします。決済時の換算によって出た差額は、為替差損益として計上します。
次のページでは、預り金に関連する会計基準を一覧でご紹介します。